זיכוי ממס הכנסה לתושבי הנגב

הצדדים חלוקים האם הטבות במס הכנסה בגין נקודות זכוי שקבלה התובעת במהלך השנים, כגון בעקבות לידות ילדיה, צריכות לפעול לטובת התובעת או לטובת הנתבעת.

השופטים דנו בהשלכות של הטבות מס, בעקבות שינוי חקיקה שקבע מתן הטבות מס לתושבי הנגב, והאם כאשר חלו שינויים במיסוי, ההשפעה תהיה על סכום הברוטו או על הנטו.

...

הנתבעת תשלם לתובעת את הסכומים הבאים, בגין הרכיבים שבהם התקבלה התביעה כדלקמן: בגין אי מתן הודעה לעובד סך של 3,500 ₪.

לאחר ששקלנו בכובד ראש את השתלשלות הליך זה וגלגוליו, ההחלטות בו והפסיקה .

וכן את העובדה שהנתבעת פעלה על פי חוק ועל פי החלטת הממונה שנתנה כדין, מצאנו כי הייתה הצדקה לחייב את התובעת לשאת בשכ"ט ב"כ הנתבעת .

הטבות במס הכנסה לפי מקום מגורים – רקע כללי הוראת סעיף 11(ב) לפקודה, החולשת על העתירות שלפנינו, קובעת בזו הלשון: הטבות מס ביישובים 11(ב) (1) מי שהיה במשך כל שנת המס תושב ביישוב המפורט בתוספת הראשונה בחלק א', זכאי באותה שנה לזיכוי ממס בשיעור של 13% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית עד לסכום של 197,040 שקלים חדשים; (2) מי שהיה במשך כל שנת המס תושב קרית שמונה או איזור קו עימות דרומי, זכאי באותה שנה לזיכוי ממס בשיעור של 25% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית עד לסכום של 197,040 שקלים חדשים; לעניין זה, "איזור קו עימות דרומי" – כהגדרתו לפי חוק לסיוע לשדרות וליישובי הנגב המערבי (הוראת שעה), התשס"ז-2007; (3) מי שהיה במשך כל שנת המס תושב ביישוב המפורט להלן, זכאי באותה שנה לזיכוי ממס, בשיעורים המפורטים להלן, מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית עד לסכום של 131,280 שקלים חדשים: (א)מצפה רמון – 25%; (ב)דימונה וירוחם – 20%; (ג)אופקים, ערוער, תל שבע, מועצה אזורית רמת הנגב – 16%; (ד)בן עמי, גונן, יחיעם, יסוד המעלה, כפר ורדים, להבות הבשן, נתיב השיירה, נתיבות, עברון, עכו, שבי ציון ושייח' דנון – 13%; (ה)יישוב המפורט בחלק ב' בתוספת הראשונה – 13%.

...

די בתיאור תמציתי זה של טענות העותרים כדי ללמד על כובד משקלן של הסוגיות שהונחו לפתחנו בהליך זה. נציין תחילה כי המתנו זמן ניכר בטרם הגענו למסקנה שאין מנוס מהכרעה שיפוטית בעניין שלפנינו, מאחר שסברנו כי מן הראוי שהפגמים שדבקו באופן מתן הטבות המס, כפי שנחשפו בעתירות שלפנינו, יירפאו תחת ידיהן של הרשויות האחרות – המחוקקת והמבצעת.

נוכח פרק הזמן בו התנהלו העתירות, בהתחשב בכך שחלק מן העתירות לא היו שנויות במחלוקת ובשים לב לניסיונות החוזרים ונשנים לאפשר לרשויות לתקן את הפקודה, ישלמו המשיבים לעותרים בבג"ץ 8300/02, בבג"ץ 463/06 ובבג"ץ 4659/06 הוצאות בסך של 15,000 ש"ח כל אחד.

במובן זה דין העתירה בבג"ץ 6880/05 להתקבל.

דין יתר העתירות להידחות כמוצע על-ידי חברתי.

הטבות במס הכנסה לפי מקום מגורים – רקע כללי הוראת סעיף 11(ב) לפקודה, החולשת על העתירות שלפנינו, קובעת בזו הלשון: הטבות מס ביישובים 11(ב) (1) מי שהיה במשך כל שנת המס תושב ביישוב המפורט בתוספת הראשונה בחלק א', זכאי באותה שנה לזיכוי ממס בשיעור של 13% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית עד לסכום של 197,040 שקלים חדשים; (2) מי שהיה במשך כל שנת המס תושב קרית שמונה או איזור קו עימות דרומי, זכאי באותה שנה לזיכוי ממס בשיעור של 25% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית עד לסכום של 197,040 שקלים חדשים; לעניין זה, "איזור קו עימות דרומי" – כהגדרתו לפי חוק לסיוע לשדרות וליישובי הנגב המערבי (הוראת שעה), התשס"ז-2007; (3) מי שהיה במשך כל שנת המס תושב ביישוב המפורט להלן, זכאי באותה שנה לזיכוי ממס, בשיעורים המפורטים להלן, מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית עד לסכום של 131,280 שקלים חדשים: (א)מצפה רמון – 25%; (ב)דימונה וירוחם – 20%; (ג)אופקים, ערוער, תל שבע, מועצה אזורית רמת הנגב – 16%; (ד)בן עמי, גונן, יחיעם, יסוד המעלה, כפר ורדים, להבות הבשן, נתיב השיירה, נתיבות, עברון, עכו, שבי ציון ושייח' דנון – 13%; (ה)יישוב המפורט בחלק ב' בתוספת הראשונה – 13%.

...

די בתיאור תמציתי זה של טענות העותרים כדי ללמד על כובד משקלן של הסוגיות שהונחו לפתחנו בהליך זה. נציין תחילה כי המתנו זמן ניכר בטרם הגענו למסקנה שאין מנוס מהכרעה שיפוטית בעניין שלפנינו, מאחר שסברנו כי מן הראוי שהפגמים שדבקו באופן מתן הטבות המס, כפי שנחשפו בעתירות שלפנינו, יירפאו תחת ידיהן של הרשויות האחרות – המחוקקת והמבצעת.

נוכח פרק הזמן בו התנהלו העתירות, בהתחשב בכך שחלק מן העתירות לא היו שנויות במחלוקת ובשים לב לניסיונות החוזרים ונשנים לאפשר לרשויות לתקן את הפקודה, ישלמו המשיבים לעותרים בבג"ץ 8300/02, בבג"ץ 463/06 ובבג"ץ 4659/06 הוצאות בסך של 15,000 ש"ח כל אחד.

במובן זה דין העתירה בבג"ץ 6880/05 להתקבל.

דין יתר העתירות להידחות כמוצע על-ידי חברתי.

מעיון בחומר שבפניי עולה, כי שני הקריטריונים העקריים ששמשו להבחנה בין היישובים השונים בנגב לעניין המשך קבלת הטבות המס היו המרחק של היישוב הנידון מיישוב ערוני גדול ושיעור ההטבה ממנו נהנה היישוב לפני חקיקת חוק התכנית הכלכלית (נקבע, כי תושבי היישובים בהם שיעור הזיכוי ממס הכנסה היה 13% ומעלה ימשיכו להנות מההטבה).

...

מצאנו כי אף אם ביטול הטבות המס פגע בזכות לקניין של תושבי אותם ארבעה יישובים - בלא שקבענו כך - מדובר בפגיעה העומדת בתנאי פסקת ההגבלה.

כן מצאנו, כי לא עלה בידי העותרים להוכיח כי ביטול הטבות המס נעשה תוך פגיעה בזכות לשוויון.

אשר על כן, החלטנו עוד ביום 28.7.03 לדחות את העתירות שלפנינו.

התובע טוען כי עילת תביעתו הנוכחית נסמכת על היותו איזור בישוב פיתוח הזכאי לפטור ממס הכנסה בהתאם לחוקי הנגב.

בית הדין חקר ומצא כי התובע זכאי לזיכוי במס הכנסה ממשכורתו החייבת בשיעור של 15% בגין היותו תושב תל שבע שהוגדר כאיזור פתוח, על פי הוראת ס' 11(א) ו – (ב) (3) לפקודת מס הכנסה.

...

סוף דבר הנתבעת תשלם לתובע תוך 30 יום הסכומים הבאים: א. תמורת הודעה מוקדמת בסך של 9,284 ₪.

יתר תביעות התובע נדחות.

הנתבעת תשלם לתובע הוצאות משפט ושכ"ט עו"ד בסך כולל של 3,000 ₪, תוך 30 יום שאם לא כן יישא הסך הנ"ל הפרשי הצמדה וריבית ממועד פסק הדין עד לפרעון המלא הפועל.