הוצאת חשבוניות פיקטיביות והתחמקות ממס

הטענה היא שעסקינן בחברות ללא פעילות עסקית ממשית, לפחות ככל שמדובר בחשבוניות נשוא כתב האישום, שמטרתן להוציא חשבוניות מס פיקטיביות במטרה להיתחמק מתשלום מס. אליבא דגרסת המאשימה, "המנהלים" של החברות הם "מינהלי קש" בדיוק כמו שהחברות הן חברות קש. לדברי המאשימה, לא רק שהיה בכוחו של הנאשם למנוע או לצמצם את ההתנהלות הפלילית של החברה, למעשה הוא היה "הרוח החיה" של הפעילות הפלילית.

...

עדותו מחזקת את המסקנה הן שהנאשם היה מנהל פעיל של החברות והן שעסקינן בחשבוניות פיקטיביות.

שוכנעתי על פי הראיות בפני שלא הייתה פעילות עסקית ממשית של חברות אלו בהיקפים המשתקפים בחשבוניות.

שוכנעתי על פי הראיות שהחשבוניות ניתנו כדי להתחמק מתשלום מס ובמקרה של חברת חן פנסי בע"מ, גם לאפשר לאחר מכן להתחמק מתשלום מס. אשר על כן החלטתי להרשיע בכל העבירות שבכתב האישום.

בית משפט השלום הנכבד ברחובות הרשיע את המבקש, לאחר שמיעת ראיות, בהכרעת דין מפורטת, בבצוע עבירות של הוצאת חשבוניות פיקטיביות במטרה להיתחמק מתשלום מס, בנסיבות מחמירות, בהזדמנויות שונות, וכן בעבירות נוספות לפי סעיף 117 לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 (להלן: חוק מע"מ), אשר בעטיין עלה בידי המבקש (והחברות שהוא היה המנהל הפעיל שלהן ובעל השליטה בהן) להיתחמק מתשלום מס בסכום כולל של 3,194,696 ש"ח. בהמשך לכך, לאחר שמיעת ראיות וטיעונים לעניין העונש, גזר בית משפט השלום הנכבד את דינו של המבקש והשית עליו את העונשים הבאים: 40 חודשי מאסר בפועל, 8 חודשי מאסר על תנאי (כשהתנאי הוא שהמבקש לא יעבור עבירה מן העבירות שבהן הורשע במשך 3 שנים מיום שיחרורו מהמאסר) וקנס בסך של 300,000 ש"ח. ערעורים הדדיים שהוגשו על פסק הדין (עירעורו של המבקש כנגד הכרעת הדין וכנגד גזר הדין, מזה, וערעורה של המשיבה כנגד קולת העונש, מזה) – נדחו על ידי בית המשפט המחוזי מרכז-לוד הנכבד, אשר אימץ את קביעותיו של בית משפט השלום הנכבד, במלואן.

...

לאחר עיון בבקשה ובחומר שצורף אליה הגעתי למסקנה כי דין הבקשה להידחות.

בתוך-כך הוסיף בית המשפט המחוזי הנכבד וקבע, בין היתר, כדלקמן: "דבריה של ד"ר ספיר באשר ליכולתו של המערער [המבקש כאן – ח"מ] לעמוד לדין ולמצבו הנפשי בזמן ביצוע המעשים לא עומדים בחלל ריק, אלא נתמכים בתיאור הפעילות שביצוע המערער בחברות הנאשמות בתקופה הרלוונטית, שתוארה בעדויותיהם של עדי התביעה, כפי שהובאו לעיל, ובעדויותיהם של רואה החשבון ועדי ההזמה שעקבו אחרי מעשיו של המערער במהלך משפטו, שהצדיקו את המסקנה לפיה המערער מתחזה ומסוגל לעמוד לדין. לאור כל האמור לעיל, אנו דוחים את טענת המערער לפיה היה מן הראוי להפסיק את ההליכים נגדו בשל חוסר יכולתו לעמוד לדין או למזער לזכותו מאחר ולא היה אחראי למעשיו בשל מחלת נפש ממנה סבל באותה תקופה". בקביעות מהסוג הנ"ל אין בית משפט זה נוטה להתערב בגדר דיון "בגלגול שלישי". גם בהשגותיו של המבקש כנגד אופן קביעת העונש המתאים לו בנסיבות ביצוען של העבירות שבהן הורשע ובדבר היעדר התחשבות במצבו הנפשי בעת קביעת מתחם הענישה – אין כדי להצדיק מתן רשות ערעור בעניינו, ואף לגופן לא מצאתי בהן ממש.

אשר על כן ולנוכח כל האמור לעיל – הבקשה למתן רשות ערעור נדחית.

ת"פ 58600-06-17 מדינת ישראל נגד נוי חדד (12/9/2018): הנאשמת הורשעה על יסוד הודאתה בכתב אישום מתוקן (לאחר שהחל להתנהל הליך הוכחות) בעבירות של סרסרות למעשה זנות, החזקת מקום לשם זנות, פירסום שירותי זנות; עבירות של איסור הלבנת הון ובצוע פעולה ברכוש אסור; עבירות מס של השמטת הכנסה בכוונה להיתחמק ממס, שימוש בערמה ותחבולה במזיד ובכוונה להיתחמק ממס וכן עבירה של שבוש מהלכי משפט.

המערער, סוחר טבק, פעל עם אחרים להברחת סך כולל של 46 טונות טבק מירדן לשטח ישראל לשם הפצתו, תוך הצגת מצג שוא כי הטבק נועד לייצוא, בין היתר, באמצעות ייצוא של טבק מזויף והוצאת חשבוניות פיקטיביות, במטרה להיתחמק מתשלום מס על ייבוא הטבק.

...

הערעור נדחה בין היתר נוכח עקרון אחידות הענישה.

לנוכח כל האמור קבע מתחם הנע בין 40-18 חודשי מאסר בפועל, ומתחם קנס נע בין 1,000,000-300,000 ₪, והטיל עליו 24 חודשי מאסר בפועל, מע"ת, קנס בסך 500,000 ₪ וחולטו כספים.

לאור כל האמור לעיל, אני גוזרת על הנאשמת את העונשים הבאים: מאסר למשך 9 חודשים שירוצה בעבודות שירות בהתאם לחוות דעת ממונה מיום 18/9/22.

אפנה בעיניין זה בשינויים המחויבים אל פסקי-הדין הבאים: רע"פ 6640/14 פלוני נגד מדינת ישראל (13.10.14): הנאשם הורשע בשורה ארוכה של עבירות לפי סעיף 117 לחוק מע"מ, בכך שהוציא חשבוניות פיקטיביות במטרה להיתחמק מתשלום מס בסכום כולל של 3.1 מיליון ₪, נקבע מיתחם שבין 24 – 60 חודשי מאסר בפועל, נעדר עבר פלילי, טענה ללקות נפשית, המחדל לא הוסר, נדון ל – 40 חודשי מאסר בפועל, מע"ת ו – 300 אלף ש"ח קנס.

עפ"ג 39990-02-15 (מחוזי מרכז) מודן נגד מדינת ישראל (12.5.15): הנאשם הורשע בנכוי כ – 37 חשבוניות מס פיקטיביות במטרה להיתחמק ממס, שסכומן 8.3 מיליון ₪, שסכום המס שנוכה מהן 1.4 מיליון ש"ח, המחדל לא הוסר, נקבע מיתחם שבין 12 – 36 חודשי מאסר בפועל, נדון ל – 30 חודשי מאסר בפועל, מע"ת ו – 100 אלף ₪ קנס.

...

תוצאה: לאור כל האמור לעיל, אני גוזר על נאשם 1 את העונשים הבאים: 42 חודשי מאסר בפועל.

מוצא בזאת צו עיכוב יציאה מן הארץ ואני מורה לנאשם 1 להפקיד דרכונו בתוך 24 שעות במזכירות בית-המשפט.

על נאשמות 2 – 6, בהיותן חברות לא פעילות אני גוזר קנס סמלי על כל אחת מהן בסך 1,000 ₪.

הוצאת חשבוניות פיקטיביות במטרה להיתחמק מתשלום מס גורמת נזק ישיר לקופה הציבורית, באופן שגורם לפגיעה בשירות שכל אזרח יכול לקבל מן המדינה, מטילה מעמסה נוספת על ציבור משלמי המיסים, ובמקביל פוגעת בשויון בנטל המס.

...

באיזון בין השיקולים השונים סבורני כי יש לגזור על הנאשם עונש מאסר בפועל לריצוי מאחורי סורג ובריח לתקופה ממשית.

סבורני כי מתחם עונש הקנס ההולם נע בין 30,000 ₪ וכלה ב- 100,000 ₪.

סוף דבר אשר על-כן, הנני גוזר על הנאשם את העונשים הבאים: 12 חודשי מאסר בפועל.