גזר דין בעבירות מס הכנסה: השמטת הכנסה, מרמה והכנת פנקסים כוזבים

בית משפט השלום בירושלים ת"פ 28170-08-19 מדינת ישראל נ' דוויאת בפני כבוד סגן הנשיא ירון מינטקביץ בעיניין: מדינת ישראל ע"י עו"ד הילה זיגלר המאשימה מאהר דוויאת ע"י עו"ד אחמד יונס הנאשם גזר דין

באופן זה, דיווח הנאשם לרשות המסים כאילו הפיק מהשירותים אותם סיפק לחברת טובול בשנים 2007-2016 הכנסות בגובה 1.6 מיליון ש"ח, והעלים הכנסות בגובה 1.5 מיליון ש"ח. בשל כך הורשע הנאשם בתשע עבירות של השמטת הכנסה מדו"ח, עשר עבירות של מירמה ותחבולה על מנת להיתחמק מתשלום מס, עשר עבירות של הכנת פנקסים כוזבים ועשר עבירות של השמדת מסמכים (יוחסה לנאשם עבירה אחת לכל שנת מס, למעט עבירת השמטת הכנסה לגבי שנת 2016, אשר לא התגבשה בעת הגשת כתב האישום).

פסיקה עקבית קובעת כי בעבירות על פקודת מס הכנסה, הנתון הרלוואנטי הוא מחזור ההכנסות שהעלים נאשם ולא סכומי המס שאמור היה לשלם אילמלא מעשה המירמה, שהרי בית המשפט אינו יכול במסגרת הליך פלילי לערוך שומת מס. לאור אלה מיתחם העונש ההולם הוא מאסר, לריצוי ממש, לתקופה שבין שמונה חודשים ועד שנתיים.

...

בית משפט השלום בתל אביב - יפו ת"פ 11590-07-16 מדינת ישראל נ' מויאל ואח' לפני כבוד השופט שאול אבינור המאשימה: מדינת ישראל ע"י ב"כ עו"ד לנא עואדיה פרקליטות מחוז תל-אביב (מסוי וכלכלה) הנאשמים: 1. מרדכי מויאל 2. בי. מוס ייצור ושיווק (1992) בע"מ שניהם ע"י ב"כ עו"ד ציון סהראי גזר דין

האישום הראשון (עבירות מס): עיקר העובדות: · בתקופה הרלוונטית (חמש שנות המס שבין שנת 2007 לבין שנת 2011) הכינה וקיימה הנאשמת, באמצעות הנאשם, פנקסי חשבונות ורשומות כוזבים, במזיד ובכוונה להיתחמק ממס; והכל כמפורט בחלק הכללי דלעיל לרבות לעניין הסכומים.

הוראות החיקוק: השמטת הכנסה מדו"ח – 5 עבירות לפי הוראות סעיף 220(1) לפקודת מס הכנסה [נוסח חדש] (להלן – פקודת מס הכנסה); הכנה וקיום של רשומות כוזבות – 5 עבירות לפי הוראות סעיף 220(4) לפקודת מס הכנסה; שימוש במירמה, ערמה ותחבולה – 5 עבירות לפי הוראות סעיף 220(5) לפקודת מס הכנסה.

...

סוף דבר: אשר על כן – ובהתחשב בשיקולים שפורטו לעיל – אני גוזר על הנאשמים את העונשים הבאים: נאשם 1: (א) 9 חודשי מאסר בפועל.

בית משפט השלום בירושלים ת"פ 36749-09-11 מדינת ישראל נ' דהן ואח' בפני כבוד השופט ירון מינטקביץ בעיניין: מדינת ישראל ע"י עו"ד ג'ניה קליימן המאשימה 1.דוד דהן 2.אכסניית שער דוד בע"מ 3.מעדנית שער דוד בע"מ ע"י עו"ד מיכאל ערוני הנאשמים גזר דין

הנאשמים הורשעו, על פי הודאתו של הנאשם בבצוע עבירות של מירמה ותחבולה, השמטת הכנסה מדו"ח והכנת פנקסי חשבונות כוזבים, הכל במטרה להיתחמק מתשלום מס הכנסה כחוק.

...

לפנינו ערעור על גזר דינו של בית משפט השלום בפתח תקווה, (כב' השופט עודד מורנו), מיום 9.7.2019, בת''פ 33662-08-17, במסגרתו הורשע המערער בעקבות הודאתו בשלושה אישומים המייחסים לו שתי עבירות של השמטת הכנסה מדו"ח במזיד ובכוונה להיתחמק ממס (עבירה לפי ס' 220(1) לפקודת מס הכנסה, התשכ"א-1961 (להלן: הפקודה), 21 עבירות של הכנה וקיום של פנקסי חשבונות כוזבים או רשומות אחרות כוזבות במזיד ובכוונה להיתחמק ממס (לפי ס' 220(4) לפקודה), ו-4 עבירות של שימוש במירמה, עורמה ותחבולה במזיד ובכוונה להיתחמק מתשלום מס (לפי ס' 220(5) לפקודה), וזאת במהלך תקופה של כארבע שנים (2008-2013).

בית משפט קמא התרשם משיהוי בבצוע החקירה, שנמשכה כארבע שנים כאשר שנתיים ממנה (2011-2013) היו בחקירה סמויה, ומצא להיתחשב בעובדה זו במסגרת שיקולים לקולה בשלב גזר הדין.

...

יתרה מכך, לא מצאנו תשתית עובדתית המצדיקה את קביעת בית המשפט קמא לפיה חל שיהוי המצדיק הקלה כה משמעותית בעונש.

לאור האמור אנו קובעים את מתחם הענישה ההולם בעניינו של המשיב כנע בין 12 ל-36 חדשי מאסר בפועל בצירוף ענישה נלווית.

לאור כל האמור, מצאנו לקבל את הערעור ואנו מטילים על המשיב מאסר בפועל למשך 12 חדשים, זאת במקום צו השל"צ שהושת עליו.

עוד טען שיש ליתן משקל לחלוף הזמן מהמועדים שבהם נעברו העבירות ועד להגשת כתב אישום והמועדים שנעברו העבירות ועד למתן גזר הדין.

ביהמ"ש העליון, כאמור, אשרר את פסק דינו של ביהמ"ש המחוזי וקבע כדלקמן: "[...] בעניינינו, חרף מעשיו החמורים של המבקש, במסגרתם העלים מהקופה הציבורית את הכנסותיו, תוך שהוא פועל בדרכי תחבולה ועורמה, העונש שנגזר עליו חורג לקולה ממיתחם הענישה ההולם שנקבע. חריגה זו מבטאת את התחשבותן של הערכאות הקודמות בכל השיקולים שהעלה המבקש בבקשתו, בדגש על ענוי הדין שניגרם לו ואנטרס השקום בעיניינו". רע"פ 7773/16 יוסף חננאל נגד מדינת ישראל (26.10.2016): נדחתה בקשת רשות ערעור של נאשם שהורשע בהשמטת הכנסה, הכנה וקיום פנקסי חשבונות כוזבים, מירמה, עורמה או תחבולה והשמטת או הסתרת מסמכים (ריבוי עבירות).

עפ"ג (מחוזי י-ם) 29174-12-16 יעקבי נגד מדינת ישראל (14.03.2017): בית המשפט המחוזי דחה את עירעורו של הנאשם על גזר דינו של בית המשפט השלום (ת"פ 10986-01-16) בגדריו הורשע הנאשם על פי הודאתו בשבע עבירות של מירמה עורמה ותחבולה לפי סעיף 220 (1) לפקודה ועבירה לפי סעיף 220 (5) לפקודה.

ת"פ (שלום ת"א) 24769-11-17 מדינת ישראל נגד נתנאל אור כהן (30.05.2023): הנאשם הורשע, לאחר הליך הוכחות בשרשרת עבירות מס ובהן קיום והכנת רשומות כוזבות, השמטת הכנסות מדו"ח, מירמה עורמה ותחבולה ומסירת ידיעה כוזבת.

...

בהתאם לתיקון 113 לחוק העונשין, ולאחר שקלול מכלול הנסיבות והשיקולים הרלוונטיים, אני סבור שמתחם העונש ההולם את המעשה נע בין 12 ועד 24 חודשי מאסר בפועל לצד מאסר על תנאי וקנס.

לאחר שנתתי דעתי לכלל הנסיבות שאינן קשורות בביצוע העבירה ומתוך התחשבות מיוחדת בנסיבותיו הנפשיות, המשפחתיות, והכלכליות, הגעתי לכלל מסקנה שיש למקם את עונשו של הנאשם ברף התחתון של מתחם העונש ההולם.

סוף דבר לאחר ששקלתי את רכיבי הענישה – סוגם, מידתם והשפעתם ההדדית, החלטתי לגזור על הנאשם את העונשים הבאים: מאסר בן 12 חודשים.