ביקורת ניהול ספרים על ידי מס הכנסה

בנוסף, מהות פעילותו של המבקש היתה ידועה לרשויות המס לאורך כל השנים, הרשויות נתנו לעמותה מדי שנה אישור ניהול ספרים ואישור על זכוי בגין תרומות והכירו בה כמוסד צבורי וכמלכ"ר. המבקש מציג ביקורת ניהול ספרים של העמותה שנעשתה ביום 26.8.01 על ידי מס הכנסה, שבעקבותיה הונחה לבצע הבחנה בין ייעוץ קבלי/נומרולוגי הפטור ממס בעמותה, לבין מתן ברכות שהוגדר כתרומה.

...

אף לא שוכנעתי מן הטענות בגין פגמים בחקירה שהובילו לעיוות דין, והטחת האשמות אישיות בעובדי הציבור הרלבנטיים, שלא מצאתי להן יסוד.

סיכום כללם של דברים, חוששני כי אין מנוס מאי היעתרות לבקשה, משלא הוכיח המבקש קיומן של עילות לקיום משפט חוזר, אם בגדרי הראיות ואם באשר לטענת עיוות הדין.

איני נעתר איפוא לבקשה למשפט חוזר.

בעקבות מימצאי הבקורת החליט המשיב בחודש אוגוסט 2012 על פסילת ספרי המבקש לשנים אלו בנימוק כי לא ניתן להיתחקות אחר מחזור הכנסותיו של המבקש ואמיתות דיווחיו.

שומת העיסקאות שהוציא המשיב למבקש התבססה על תדריך כלכלי למוניות בקוי שירות – בין ערוני ועירוני – ענף מספר 4926 (להלן: התדריך הכלכלי); ושומת התשומות התבססה על הפער בין מס התשומות שניכה המבקש בדיווחיו למשיב לבין ההוצאות שנדרשו על ידי המבקש בדוחות שהגיש למס הכנסה.

נטען כי הותרת העיקולים האמורים על כנם תסב לו נזקים בלתי הפיכים, שכן באמצעות חשבון הבנק האמור מנהל המבקש את כל הוצאות ביתו והכנסותיו, לרבות הוראות קבע לתשלומים שוטפים.

...

לאחר שעיינתי בבקשה ובתשובה לה, הגעתי לכלל מסקנה כי דינה להתקבל באופן חלקי כמפורט להלן.

אף מבלי לקבוע מסמרות בשאלת סיכויי הערעור, סבורני כי בנסיבות העניין מאזן הנוחות מטה את הכף לעבר קבלת הבקשה במובן זה שהעיקול על חשבון הבנק יוסר עד להכרעה בערעור, תוך שעיקולם של כספים שנתפסו עד להחלטתי דנן יעמוד בעינו.

בשים לב לפרק זמן זה, כמו גם לתקופה שעשויה לחלוף עד שתתקבל הכרעה בערעור; לסכום הכסף הקטן שתפס המשיב על ידי עיקול חשבון הבנק (מההודעה עולה כי סכום זה נתפס לפני למעלה מחודשיים, ביום 28.7.2017); וכן לכך שבגין החוב למשיב הוטלו עיקולים על נכסים נוספים שבבעלות המבקש – אני סבור כי יש מקום להיעתר לבקשה באופן חלקי כאמור מעלה.

בית המשפט המחוזי בירושלים בשבתו כבית-משפט לערעורים פליליים לפני כב' השופטים: י' נועם -סגן נשיא, ר' פרידמן-פלדמן וא' אברבנאל עפ"ג 37513-06-18 מוסא רשק נ' מדינת ישראל המערער מוסא רשק על-ידי ב"כ עו"ד מאזן איוב המשיבה מדינת ישראל באמצעות פרקליטות מחוז ירושלים פסק דין

בהכרעת-דין (חלקית), מיום 11.12.17, הורשע המערער, על-פי הודאתו, בבצוע עבירות שונות על פקודת מס הכנסה, תשכ"א-1961 (להלן – הפקודה) ועל חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 (להלן – חוק מע"מ), כדלהלן: השמטת הכנסה מדו"ח – לפי סעיף 220(1) לפקודה; מסירת אמרה או תרשומת כוזבת – לפי סעיף 220(2) לפקודה; אי-ניהול פנקסי חשבונות – לפי סעיף 216(5) לפקודה (שתי עבירות); אי-ניהול פנקסים לפי סעיף 117(א)(6) לחוק מע"מ (שתי עבירות); וקיום פנקסי חשבונות כוזבים – לפי סעיף 117(ב)(6) לחוק מע"מ (שתי עבירות).

על-פי עובדות כתב-האישום העומדות ביסוד ההרשעה, בחודש פברואר 2012 פתח המערער חנות למכירת טלפונים ניידים, אך דיווח על-כך לרשות המיסים רק ביום 21.2.13 לאחר שנערכה לו ביקורת ניהול ספרים בעסק.

...

לא מצאנו עילה להתערב במתחם הענישה שקבע בית-משפט קמא, שהתחשב במהות העבירות, נסיבות ביצוען ומדיניות הענישה הנוהגת; ואף לא מצאנו מקום להתערב בעונש המתאים שנגזר, שהביא בחשבון את מכלול נסיבותיו של המערער.

העונש שהוטל על המערער בסופו של יום אינו סוטה באופן קיצוני מרמת הענישה הראויה, ודין הערעור, אפוא, להידחות.

על-יסוד האמור לעיל, הערעור נדחה.

בין מוצגים אלה הציגה המאשימה את: דו"ח ביקורת חוץ ניהול ספרים שנערכה לנאשם בשוק רמלה לוד בירושלים על ידי פיני כוכבי ומתי ברדוגו בתאריך 15.11.10 (מסומן ת/2).

.אני לוקח מה שניכנס מוריד דלק, מוריד את מה שאני מוציא, מוריד שכירות והכל ולפי זה אני מדווח למס הכנסה, ככה אני עושה וזה מה יש. גם בהודעתו מיום 27.1.2013, שנגבתה על ידי החוקר מני מדר (מסומנת ת/13) מודה הנאשם כי לא ניהל ספרים כנדרש על פי חוק ומוסר פרטים באשר לגובה הכנסתו : "הנני מודיע לך כי אני עומד לחקור אותך בחשד לעבירות על פקודת מס הכנסה ובפרט על סעיף 220 לפקודה בכך שהעלמת הכנסות שונות מעיסוקך.

...

הנני מרשיע את הנאשם ב-6 עבירות של אי ניהול פנקסי חשבונות, לפי סעיף 216(5) לפקודת מס הכנסה.

הנני מרשיע את הנאשם ב-6 עבירות של מרמה או תחבולה לפי סעיף 117(ב)(8) לחוק מס ערך מוסף, תשל"ו – 1975.

הנני מרשיע את הנאשם ב- 5 עבירות לפי סעיף 220(5) לפקודת מס הכנסה הנני מרשיע את הנאשם ב-4 עבירות לפי סעיף 220 (1) לפקודת מס הכנסה.

במהלך ביקורת שנערכה על ידי עובדי מס הכנסה ביום 4.3.09, נמצא בקופת העסק סך של 200 ₪, לגביו לא נמצא תעוד, וכן התגלה כי הנאשם לא ניהל ספרים כנדרש.

...

לאחר ששקלתי את כל האמור לעיל, אני קובע כי מתחם הענישה נע בין מאסר מותנה וקנס כספי, ועד מאסר בפועל למשך 5 חודשים וקנס כספי.

בהתאם לסעיף 40ח' לחוק העונשין, התשל"ז-1977, ובהתחשב במסמכים שהוגשו לגבי מצבו הכלכלי הקשה של הנאשם, אני קובע כי מתחם הענישה לגבי רכיב הקנס הכספי, נע בין 1,000 ₪ ועד 10,000 ₪.

לאחר ששקלתי את כל האמור לעיל, החלטתי להטיל על הנאשם את העונשים הבאים: שלושה חודשי מאסר, אותם לא ירצה אלא אם יעבור תוך שלוש שנים מהיום, עבירה על פקודת מס הכנסה.